Учет движения товаров в розничной торговле. Формы и методы продажи товаров в розничной торговле
Торговля в розницу подразумевает много предписаний, правил и подводных камней. Причем они различаются в зависимости от применяемой организацией-продавцом системы налогообложения. Для каждой из них есть свои нюансы и особенности того, как правильно вести розничную торговлю . В этом материале мы подробно расскажем, что и как нужно делать, чтобы не было проблем с покупателями и контролирующими органами.
Отличие розничной торговли от оптовой
Для начала разберемся, какая торговля считается розничной. Кажется, что все просто: когда продается сразу много товара, то это - торговля оптом, а когда поштучно или малыми количествами, то это розница. Однако отличие розничной торговли от оптовой , на самом деле, не в этом. По закону считается, что вы продаете товары в розницу, если покупатель использует их в личных, а не в предпринимательских целях. Но как продавец вы не обязаны контролировать, что делает с товаром тот, кто у вас его купил. При этом вы не можете продать в розницу, например, торговое или кассовое оборудование, то есть, такой товар, который нельзя использовать в личных целях.
Розничная торговля отличается от оптовой и документацией, ее сопровождающей. Продавая товар в розницу, вы не должны выписывать организации-покупателю счет-фактуру на товар, иначе сделка может быть признана оптовой.
Как оформить розничную продажу без последствийОдно из главных правил - выдача покупателю документа об оплате. Это может быть письменный договор купли-продажи, кассовый или товарный чек, а также другой документ, подтверждающий оплату (например, бланк строгой отчетности или приходный кассовый ордер). В очень редких случаях никакие документы не нужны. Попробуем разобраться, как оформить розничную продажу без последствий. Рассмотрим все возможные варианты.
Договор розничной купли-продажи
Вообще-то этот договор обязателен при любой сделке розничной продажи. Но чаще всего его не обязательно заключать письменно. Например, при простой покупке в магазине это делается устно. Условием для устного заключения договора купли-продажи является совпадение моментов передачи товара покупателю и его оплаты. Как только выдан кассовый или товарный чек, договор считается заключенным, а эти документы, в свою очередь, юридически его подтверждают.
Товарный чек
Подтверждением заключения договора розничной купли-продажи может являться и товарный чек. За некоторыми исключениями, в большинстве случаев его можно не выписывать. Вы обязаны выдать товарный чек покупателю, если торгуете непродовольственными товарами вразнос, а также при продаже мебели, оружия и патронов, автомобилей, мототехники, прицепов и номерных агрегатов. Если кассовый чек не содержит таких сведений о товаре как наименование, артикул, сорт, вид и другие характеристики, то товарный чек также обязателен при продаже:
- текстильных, швейных, трикотажных, меховых изделий,
- технически сложных товаров бытового назначения (средства связи, музыкальная аппаратура, электроприборы и т.п.),
- драгоценных металлов и драгоценных камней,
- животных и растений,
- строительных материалов.
Кроме того, товарный чек выдается по требованию покупателя.
Этот документ составляется в произвольной форме. На нашем сайте вы можете скачать бланк товарного чека , а также уточнить обязательные реквизиты, которые он должен содержать.
Торговля без кассового аппарата
Компаниям, которые платят единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а также индивидуальным предпринимателям, применяющим патентную систему налогообложения, разрешается торговля без кассового аппарата . Вместо кассового фискального чека они могут выдавать покупателям любой заменяющий его документ - товарный чек, квитанцию и т.п. И это чаще всего оптимальный вариант для малого бизнеса, поскольку при торговле без кассового аппарата не нужно тратить деньги на покупку соответствующего оборудования и его обслуживание. Несмотря на то, что по закону заменяющий чек кассовый документ должен выдаваться по требованию покупателя, специалисты советуют выписывать его каждый раз, во избежание проблем во время проверок.
Некоторым плательщикам ЕНВД разрешается не только торговля в розницу без кассового аппарата - они могут вообще не выдавать покупателям никаких чеков и квитанций. Это зависит не от режима налогообложения, а от вида деятельности .
В 2016 году закон, разрешающий плательщикам ЕНВД и тем, кто применяет патентную систему налогообложения, торговать без кассового аппарата, был изменен .
Правила оформления ценников
В розничной торговле не менее важно соблюдать правила оформления ценников . Если они не соответствуют форме, утвержденной Правительством, или если на каком-то из них указана неверная цена, это тоже может привести к штрафам.
Оформить ценник правильно - это значит разместить на нем информацию о наименовании товара, его сорте и цене за вес или единицу (обязательно в рублях). По правилам, вступившим в силу с января 2016 года, допускается оформление ценников как на бумаге, так и на любом другом носителе - главное, чтобы информация была хорошо видна. Например, цены могут указываться на грифельной доске, на электронном или световом табло. Во всех случаях оформление должно быть четким и единообразным.
На нашем сайте вы можете всегда уточнить, как правильно оформить ценник, бесплатно скачать шаблоны , либо заполнить и напечатать ценники онлайн .
В магазине этот документ считается публичной офертой, и продавец обязан продать товар именно по той цене, которая в нем значится. Невыполнение этого условия так же, как и несоблюдение правил оформления ценников, считается грубым нарушением закона. Если цена на ценнике и на кассе не совпадет, это может привести к административным санкциям, даже если в магазине просто не успели поменять ярлыки.
При торговле книгами, а также при разносной торговле ценники не нужны. Продавая товары вразнос, необходимо иметь прейскурант с указанием наименований и цен товаров. Прейскурант заверяется подписью лица, ответственного за его оформление, и печатью продавца.
Ответственность за нарушение правил торговли
Если ваша организация обязана выдавать кассовый чек на каждую покупку, а проверка выявила, что продавец этого не сделал, это может обернуться неприятными административными санкциями. Ответственность за нарушение правил торговли , в частности, за неприменение кассовой техники, регулируется ст. 14.5 КоАП РФ. Для должностных лиц штраф составит от 1,5 до 2 тысяч рублей, для индивидуальных предпринимателей - от 3 до 4 тысяч, для организаций - от 30 до 40 тысяч. Такие же санкции предусмотрены за невыдачу товарного чека в тех случаях, когда закон вменяет это в обязанность.
Если проверяющие органы поймали вас на расхождении ценников с реальной стоимостью товара, ваш магазин может быть оштрафован на 10-20 тысяч рублей, а сотруднику, не выдавшему чек, придется заплатить в казну государства от 1 до 2 тысяч. В случае повторных нарушений последствия могут быть более серьезными, вплоть до закрытия вашего магазина.
Сотрудники контролирующих органов могут «подловить» кассира на неправильном порядке выдачи сдачи и чека. Если кассир сначала положил сдачу, а потом отдал чек, для проверяющего это может стать поводом придраться. Кассовый чек необходимо вручать покупателю одновременно со сдачей, не до и не после. Иначе это грозит штрафом за неприменение ККТ. Другое распространенное нарушение правил торговли, которое влечет серьезную ответственность - часто кассиры не додают в сдаче покупателю мелочь. Это может быть интерпретировано как обман потребителя (ст. 14.7 КоАП). Для граждан штраф в этом случае составит от 3000 до 5000 рублей, для должностных лиц - от 10 до 30 тысяч рублей, для юридических лиц - от 20 до 50 тысяч.
Как вас могут поймать за нарушения правил торговли
Представители органов внутренних дел и Роспотребнадзора имеют право провести так называемую контрольную закупку (официально эта операция называется «проверочная закупка»). Сотрудники Роспотребнадзора под видом обычных посетителей приходят в магазин и покупают определенный товар. То же самое могут сделать и сотрудники полиции, но при их проверке должны присутствовать еще два человека, которые также делают покупки. Роспотребнадзор проверяет магазины на соответствие правилам торговли, а полиция - в рамках оперативно-розыскных мероприятий. После совершения контрольной закупки проверяющие обязаны представиться, предъявить удостоверения и распоряжение, на основании которого проводится мероприятие. В этом распоряжении должен быть упомянут сам проверяющий, иначе контрольную закупку можно будет считать незаконной.
Сотрудники налоговой службы имеют право производить проверочные закупки только вместе с сотрудниками полиции. Налоговые инспекторы могут проверить наличие кассового аппарата и правила его установки, но не правила выдачи чека. Так что, если инспектор совершил контрольную закупку без представителей органов внутренних дел, это мероприятие незаконно.
Поводом для контрольной закупки может стать жалоба со стороны любого вашего покупателя. Иногда эти методы становятся способами конкурентной борьбы. Вы можете даже не подозревать, что в ваш магазин собираются проверяющие органы. И единственный рецепт спокойствия, который тут может быть - соблюдать все законы и правила всегда, каждый день, даже если кажется, что нет никаких причин тревожиться. А если что-то не понятно - обязательно выяснять.
Метод розничной продажи товаров - совокупность приемов и способов и операций, направленных на рациональную организацию процесса продажи товаров. [ 6, с. 256].
Различают следующие методы:
- - индивидуальное обслуживание покупателей или продажа товаров через прилавок (традиционный метод продажи);
- - открытая выкладка товаров;
- - продажа товаров по образцам или каталогам;
- - продажа товаров методом самообслуживания;
- - продажа товаров по предварительным заказам;
- - электронная торговля.
Индивидуальное обслуживание покупателей или продажа товаров через прилавок- метод розничной продажи, при котором продавец обеспечивает покупателю выбор и осмотр товаров, отмеряет количество в соответствии с заказом покупателя, упаковывает и отпускает товар.
Достоинства: эффективен для товаров, которые требуют консультации или дополнительной информации, когда покупатель просит разрушить общую упаковку (взвесить небольшое количество товара, отмерить количество ткани и т.д.).
Недостатки: снижает уровень обслуживания покупателей, увеличивает затраты времени на приобретение товаров, ограничивает самостоятельность покупателей при выборе товаров. Качество услуги зависит от квалификации торгового персонала, знания им ассортимента, соблюдения этики взаимоотношений с покупателями.
Такой метод продажи используется в тех случаях, когда товар поступает не подготовленным к продаже, требует взвешивания, отмеривания и других операций, выполняемых продавцом. Этот метод находит применение в гастрономических отделах, мясных и т.п. В магазинах, осуществляющих продажу товаров через прилавок, процесс более затратный, т.к. включает большое количество трудоемких операций. Продавцы, осуществляющие весь процесс обслуживания покупателей, должны иметь необходимую квалификацию, знать хорошо ассортимент, соблюдать этику взаимоотношений с покупателями. Далеко не каждый работник отвечает требованиям профессионального мастерства, что вызывает дополнительные сложности в организации обслуживания и требует от менеджера торгового зала особого внимания и контроля.
Самообслуживание - метод розничной продажи товаров, основанный на самостоятельном осмотре покупателями товаров, выложенных на торговом оборудовании, выборе необходимых товаров и доставке их в узел расчета.
Достоинства: в торговых залах можно разместить и реализовать на 20-30% больше разновидностей товаров, чем в магазинах при продаже товаров с индивидуальным обслуживанием; на 15 - 20% увеличиваются пропускная способность магазинов и товарооборот на 1 работника.
Недостатки: забывчивость покупателей.
Метод самообслуживания получил широкое распространение в супермаркетах, большинства непродовольственных магазинов. Исключение составляют бытовые электроприборы и машины, холодильники, ковры и ковровые изделия, велосипеды, мотоциклы, лодки, моторы, телевизионная и электронная аппаратура и некоторые другие.
Метод самообслуживания проявляет свои преимущества только при условии соблюдения следующих положений:
- - разработка оптимального планировочного решения торгового зала;
- - использование покупателями при отборе товаров инвентарных корзин или тележек;
- - неограниченный вход покупателей и свободный доступ к выложенным на торговом оборудовании товарам;
- - продуманный выбор и расстановка оборудования;
- - возможность получения в любое время консультации или помощи консультанта - продавца;
- - свободная ориентация покупателей в торговом зале, обеспеченная наличием указателей и других информационных средств.
Эффективность самообслуживания значительно повышается при использовании штрихового кодирования; весового оборудования, при помощи которого покупатели могут самостоятельно взвешивать отобранные ими товары; внедрения способов расчета пластиковыми банковскими картами.
Продажа товаров по образцам - это метод розничной продажи, основанный на свободном доступе и выборе товаров покупателем по образцам, выставленным в торговом зале, их оплате и получении соответствующих образцам торов.
Достоинства: на сравнительно небольшой площади торгового зала можно выставить образцы достаточно широкого ассортимента товаров.
Недостатки: выставленные в торговом зале образцы должны иметь ценники с полной информацией о товаре. При возникновении дополнительных вопросов покупатели должны прибегать к помощи продавцов-консультантов.
Этот метод позволяет на сравнительно небольшой площади торгового зала представить образцы достаточно широкого ассортимента товаров. После самостоятельного осмотра и выбора покупатель рассчитывается за него и получает покупку. Рабочий запас может формироваться на рабочем месте продавца, на складе магазина, на складе оптового продавца или производителя товара. Такой метод находит широкое применение при продаже крупногабаритных товаров (холодильники, машины, мотоциклы, стройматериалы и т.п.).
Продажа товаров с открытой выкладкой -метод розничной продажи, при котором товары открыто выложены в торговом зале и к ним обеспечен свободный доступ, но окончательное обслуживание требует взаимодействия с продавцом. Выбор и отбор товаров осуществляется покупателем самостоятельно, но проверка качества, консультации, взвешивание или отмеривание, упаковка и отпуск товаров осуществляется продавцом.
Достоинства: более удобно по сравнению с традиционными методами, так как многие покупатели имеют возможность одновременно ознакомиться с открыто выложенными образцами товаров, не отвлекая при этом продавца на выполнение функций, связанных с показом товаров и информацией об их ассортименте; позволяет ускорить операции по продаже товаров, увеличить пропускную способность магазинов и повысить производительность труда продавцов.
Недостатки: недостатки: время на обслуживание больше, чем при самообслуживании.
Данный метод находит применение при продаже чулочно-носочных изделий, парфюмерии, галантереи, школьно - письменных принадлежностей, сувениров, посуды и других непродовольственных и продовольственных (овощи, фрукты и пр.) товаров. Рассматриваемый метод удобен по сравнению с обслуживанием через прилавок тем, что одновременно многие покупатели могут ознакомиться с открыто выложенными товарами, не отвлекая продавца на операции показа и информирования. При рациональной организации продажи методом открытой выкладки ускоряются операции по продаже товаров, увеличивается пропускная способность магазина и повышается производительность труда продавцов.
Продажа товаров по каталогамявляется разновидностью метода продажи товаров по образцам, т.к. вместо натуральных образцов товаров прилагается каталог их фотографий с описанием вариантов - после выбора товара и расчета за него товар доставляется покупателю по почте или завозится с курьером. Магазины, которые осуществляют торговлю таким методом, имеют, как правило, демонстрационные залы.
Достоинства: простота организации торгово-технологического процесса.
Недостатки: покупатель не видит товар, он вынужден верить описаниям, представленным в каталогах.
Электронная торговля является методом розничной продажи товаров, когда процесс продажи осуществляется электронным образом с применением Интернет - технологий.
Достоинства: простота организации торгово-технологического процесса, возможность использования различных форм оплаты (наличными при доставке товаров курьером; банковским переводом; наложенным платежом; почтовым переводом, виртуальными деньгами; банковской картой).
Существует два класса систем для электронной коммерции:
- - «Бизнес - Бизнес» (Business - to - Business - B2B);
- - «Бизнес - Потребитель» (Business - to - Customer - B2C).
К системам В2С относятся:
- - web - витрина - оформленный web - дизайновскими средствами прайс-лист торговой компании, не содержащий бизнес - логики торгового процесса;
- - Интернет - магазин, содержит кроме web - витрины всю необходимую бизнес логику для управления процессом Интернет - торговли (бэк - офис), а торговая Интернет - система (ТИС) представляет собой Интернет - магазин, бэк - офис которого полностью (в режиме реального времени) интегрирован в торговый бизнес - процесс компании. Преимущества электронной торговли проявляются в том, что покупателю могут предложить более гибкую систему скидок, сразу выписать счет с учетом стоимости доставки и страховки. Кроме того, он сможет увидеть реальное состояние склада и получить информацию о прохождении своего заказа. Покупатель в первую очередь будет приобретать товары на сайтах тех компаний, которые предоставят лучшие цены и хороший сервис. Именно на этих конкурентных преимуществах строят свои планы по привлечению постоянной клиентуры Интернет - торговцы.
Электронная торговля выгодна как покупателям, так и торговым организациям. С точки зрения покупателей, электронная торговля имеет следующие преимущества перед традиционными методами продажи:
- -снижение стоимости процесса закупок, т.к. поиск нужных товаров в разрозненных и часто устаревших каталогах поставщиков, процесс выяснения у поставщика деталей продукции, цены, стоимости и способа доставки отнимает у покупателей большое количество времени и денег. В2В Интернет - торговля позволяет снизить затраты и помимо этого сэкономить время процесса закупки;
- -снижение лишних затрат - часто покупатели платят за товары и услуги гораздо больше, чем они стоят на самом деле. Автоматизация процесса покупки позволит избежать подобных накладок;
- -богатый выбор и лучшая ценовая политика. Несмотря на достаточно широкий выбор поставщиков, оффлайновый покупатель все же вынужден выбирать провайдеров в первую очередь по географическому признаку и часто бывает ограничен во времени и средствах, которые может затратить на изучение всех возможностей, поэтому выбор не всегда бывает оптимальным. Мощные поисковые возможности Интернет и доступ из любой точки земного шара значительно повышают эффективность выбора.
Розничная продажа товара (или ритейл) является одним из завершающих этапов его обращения. Товар, реализованный посредством розничной торговли, поступает непосредственно потребителю для личного использования. В данной статье мы поговорим об особенностях ритейла, а также об основных принципах бухгалтерских проводок в розничной торговли.
Основной критерий, определяющий торговлю розничной, является то, что товар реализуется конечному потребителю. При этом подразумевается, что покупатель будет использовать товар исключительно в личных целях. Покупателем может выступать как физические лица, так и предприятия и организации.
Существуют основные условия для признания торговой сделки розничной:
- фирма-реализатор является розничный продавец;
- товар, реализуемый в процессе торговой деятельности, предназначен исключительно для личного использования покупателем (бытовое, семейное использование);
- выставления счета-фактуры, выдача расходной накладной покупателю не требуется;
- факт продажи оформляется чеком, который фирма-продавец передает покупателю.
Следует отметить, что письменное оформление торговой розничной сделки договором не требуется. Это правило соблюдается при одновременном исполнении и совершении условий сделки. Согласно законодательство, заключение договора в письменном виде требуется, если:
- продается образец товара;
- сделка совершается дистанционно;
- осуществляется продажа периодического издания, выходящего отдельными томами.
Большинство ритейл-сделок осуществляется за наличный расчет. Факт купли-продажи оформляется товарным чеком, который обязана выдать организация-продавец.
Операции по розничной торговле в учете
Основными операциями при продаже товаров в розницу являются передача товара на реализацию, отражение выручки, списание себестоимости проданных товаров и расходов на их продажу.
Типовые проводки по розничной торговле рассмотрим на примерах.
Реализация приобретенного товара в розницу
Допустим, ООО «Мичман» приобрело 45 единиц цветочных горшков по цене 145 рублей за штуку, НДС 22 руб. Стоимость доставки товара от продавца (3800 руб.) включены в цену товара. В течение августа 2015 ООО «Мичман» продало всю продукцию по розничной цене 490 руб. составили 2400 руб.
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 60 | ООО «Мичман» перечислены средства поставщику за товар (45 ед. * 145 руб.) | 6525 руб. | Платежное поручение | |
| 41/1 | 60 | Товар оприходован на склад | 6525 руб. | Товарная накладная |
| 41/1 | 60 | Отражены расходы на | 3800 руб. | Договор о транспортных услугах |
| 41/2 | 41/1 | Товар передан на реализацию в цветочный магазин | 6525 руб. | Расходная накладная |
| 44 | 76 | Учтены расходы на продажу | 2400 руб. | Отчет о расходах |
| 50 | 90/1 | В кассу поступила выручка от (45 ед. * 490 руб.) | 22050 руб. | Отчет о реализации |
| 90/2 | 41/2 | Себестоимость товара отражена в составе расходов (6525 руб. + 3800 руб.) | 10325 руб. | Калькуляция себестоимости |
| 90/2 | 44 | Отражены расходы на продажу | 2400 руб. | Отчет о расходах |
| 90/9 | 99 | Отражен финансовый результат по итогам августа 2015 | 9325 руб. | Отчет о прибыли и убытках |
Розничная торговля собственной продукцией
ООО «Белошвейка» за октябрь 2015 произвело 1100 единиц текстильной продукции, фактические затраты на производство которой составили 320 000 руб. В течение месяца продукция передавалась на реализацию в собственную торговую сеть — трижды по 260 ед., остальное — реализовано оптом. Розничная цена единицы текстильной продукции составила 360 руб., НДС 55 руб., оптовая — 340 руб., НДС руб. Сумма расходов на реализацию за октябрь 2015 — 7500 руб.
Бухгалтером ООО «Белошвейка» были сделаны такие проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 20 | Учтена готовая продукция на складе (1100 ед. * 291 руб.) | 320 000 руб. | Приходная накладная | |
| 43/1 | Товар передан на реализацию (3 * 260 ед. * 291 руб.) | 226 980 руб. | Расходная накладная | |
| 62 | 90/1 | Товар реализован оптом (320 ед. * 340 руб.) | 108 800 руб. | Отчет о реализации |
| 90/3 | 68 НДС | НДС от суммы оптовой продажи (320 ед. * руб.) | 16 640 руб. | Отчет о реализации |
| 90/2 | Списана себестоимость оптовой продукции (320 ед. * 291 руб.) | 93 120 руб. | Калькуляция себестоимости | |
| 90/9 | 99 | Финансовый результат от | 960 руб. | Отчет о прибыли и убытках |
| 50 | 90/1 | Выручка в от розничной продажи (260 ед. * 3 * 360 руб.) | 280 800 руб. | Отчет о реализации |
| 90/3 | 68 НДС | НДС от суммы розничной продажи | 42 900 руб. | Отчет о реализации |
| 90/2 | 43/1 | Списана себестоимость товара, реализованного в розницу (260 ед. * 3 * 291 руб.) | 226 980 руб. | Калькуляция себестоимости |
| 90/2 | 44 | Списаны расходы торговой сети | 7 500 руб. | Отчет о расходах |
| 90/9 | 99 | Финансовый результат от розничной продажи | 3 420 руб. | Отчет о прибыли и убытках |
Розничная торговля – вид предпринимательской деятельности в сфере торговли, связанный с реализацией товаров потребительского назначения непосредственно потребителю для личного, семейного, домашнего использования, регулирующийся ст. 492-505 ГК.
Товары – продукт деятельности предприятия, предназначенный для продажи или обмена.
Основным документом, детально устанавливающим порядок организации бухгалтерского учета в торговых организациях и в розничных магазинах, являются Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утв. Письмом Роскомторга от 10.06.1996 г. №1-794/32-5).Этим документом надо пользоваться аккуратно, потому что он старый и не регистрировался в Минюсте.
Для обобщения информации о наличии и движении ТМЦ, приобретенных в качестве товаров для перепродажи, предназначен активный счет 41 «Товары». Торговые организации также на счете 41 учитывают тару (кроме предназначенной для хозяйственных нужд самого предприятия). Т.к. основной целью коммерческого предприятия является извлечение прибыли, то цена продажи товара в общем случае превышает цену их приобретения. Разница между продажной ценой и покупной стоимости товара – торговая наценка (торговая накидка). Торговая наценка - надбавка к оптовой цене товара, необходимая для покрытия издержек торговой организации и получения интересующего объема прибыли предприятиями торговли. В розничной торговле товары могут читываться либо по покупным, либо по продажным ценам. Выбранный предприятием вариант учетной цены товаров должен быть зафиксирован в приказе об УП. Если товар приходуется по покупной стоимости. То все бухгалтерские записи аналогичны записям, характерным для оптовой торговли
Д41К60 – оприходован товар, поступивший от поставщиков
Д19К60 – учтен НДС, предъявленный поставщиком
Д68К19 – НДС принят к вычету
Если учет товаров ведется по продажным ценам, то разница между покупной и продажной стоимостью учитывается отдельно применением счета 42 «торговая наценка». Порядок определения торговой наценки зависит от того, каким образом на предприятии устанавливается цена реализации.
1 вариант
Цена реализации получается путем умножения покупной стоимости на размер торговой наценки в процентах, который утвержден приказом руководителя торговой организации. При этом, размер торговой наценки может быть единым для всех товаров, либо для каждой группы товаров устанавливается свой процент
2 вариант
Приказом руководителя устанавливается конечная цена для каждого конкретного товара, по которой этот товар и будет реализовываться. Согласно инструкции по применению ПС для обобщения информации о торговых наценках для товаров, учет которых ведется в продажных ценах, используется счет 42, при этом начисление торговой наценки Д41 К42. Эта запись может быть произведена двумя различными способами:
1 вариант
В момент принятия товаров на учет запись Д42 К42 делается одновременно с записью Д41 К60, такой вариант больше подходит к тем торговым организациям, которые заняты только розничной торговлей, и, соответственно, все приобретаемые ими товары предназначены для перепродажи в розницу
Организация занимается перепродажей товаров в розницу и находится на обычной системе налогообложении. Закуплены товары на 177000 (НДС 27000) В УП: товары по продажным ценам с отражением торговой наценки 25%.
Д41К60 150000 – отражено поступление товаров от поставщика
Д19К60 27000 – отражен НДС
Д68К19 27000 – НДС к вычетуД41К42 37500 (150000*0,25) – начислена торговая наценка
2 вариант
Используется в тех случаях, когда товары приобретаются как для оптовой, так и для розничной торговли, в момент их поступления нельзя определить, как они будут реализованы: оптом или в розницу. Торговую наценку имеет смысл начислять в момент, когда товары со склада хранения передаются в подразделение, занятое розничной торговлей. При этом имеет смысл вести дополнительный учет по субсчетам к счету 41, при котором товары изначально приходуются на 41/товары на складах, затем Д 41/товары в розничной торговле К41/товары на складах, затем Д42К42 – торговая наценка.
Розничная торговля осуществляется наличными денежными средствами. Общая схема отражения в учете реализации товаров розничным торговым предприятиям за наличный расчет выглядит так:
Д50К90 – отражена поступившая в кассу сумма выручки, полученная от покупателей и равная продажной стоимости реализованных товаров
Д90К41 - списана себестоимость проданных товаров по продажным ценам
Д90К42 – отражена методом красного сторно величина торговой наценки
Д90К68 – отражена сумма НДС с реализации товаров
Возможно, но не обязательно
Д90К44 – списана сумма издержек обращения, приходящихся на реализованные товары
Д90К99 – выявлен финансовый результат от продажи товаров
Та часть наценки, которая относится к реализованному товару, называется реализованным торговым наложением. При небольшом ассортименте товаров, его можно рассчитывать, суммируя наценки всех проданных товаров. Это самый точный способ расчета. Магазины с широким ассортиментом редко используют этот способ и определяют реализованное торговое наложение расчетным путем. Ими применяются следующие способы расчета: 1) по общему товарообороту, 2) по ассортименту товарооборота, 3) по среднему проценту, 4) по ассортименту остатка товаров. Если торговая организация использует товары для собственных нужд, то в БУ делаются записи.
Торговля (торговая деятельность) - это вид предпринимательской деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). О бухучете в торговле расскажем в нашей консультации.
Счет 41 «Товары»
Как было отмечено, в основе торговой деятельности лежит приобретение и продажа товаров. Соответственно, в бухгалтерском учете в розничной торговле и бухгалтерском учете в оптовой торговле применяется счет 41 «Товары» (). При этом необходимо учитывать, что, в отличие от собственных товаров, товары, принятые на ответственное хранение, учитываются за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», а товары, принятые на комиссию, — также за балансом на счете 004 «Товары, принятые на комиссию».
К счету 41 «Товары» могут быть открыты, в частности, следующие субсчета:
- 41-1 «Товары на складах»;
- 41-2 «Товары в розничной торговле»;
- 41-3 «Тара под товаром и порожняя»;
- 41-4 «Покупные изделия» и др.
Товары, которые организация передает для переработки другим организациям, со счета 41 не списываются, а учитываются на нем обособленно.
Аналитический учет на счете 41 нужно вести по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях также и по местам хранения товаров.
Бухучет в оптовой торговле: проводки
Приведем основные записи по бухгалтерскому учету в торговых организациях. Проводки в торговле покажем при ведении оптовых продаж.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Приобретены товары | 41 | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
| 19 «НДС по приобретенным ценностям» | 60 | |
| 41 | 60, 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | |
| Отражена выручка от продажи товаров | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 90 «Продажи», субсчет «Выручка» |
| 90, субсчет «НДС» | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | |
| 41 | ||
| 44 «Расходы на продажу» | 60, 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др. | |
| 44 | ||
| Получена оплата от покупателей за проданный товар | 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. | 62 |
| 99 «Прибыли и убытки» |
При списании брака в торговле проводки будут следующие, если брак выявлен уже после оприходования товара и вины поставщика в этом нет:
Бухучет в розничной торговле: счет 42
Если организация, занимающаяся розничной торговлей, учитывает товары по продажным ценам, для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары используется счет 42 «Торговая наценка» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Проводки в розничной торговле по формированию наценки состоят из записи по дебету счета 41 и кредиту счета 42.
Аналитический учет на счете 42 предполагает раздельное отражение наценок, относящихся к товарам в организациях, ведущих розничную торговлю, и к товарам отгруженным.
При рознице бухгалтерский учет в торговле (проводки) будет следующий:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Приобретены товары | 41 | 60 |
| Отражен НДС по приобретенным товарам | 19 | 60 |
| Отражены посреднические услуги по приобретению товаров, расходы по доставке, таможенные пошлины | 41 | 60, 76 |
| Отражена торговая наценка по принятым к учету товарам | 41 | 42 |
| Отражена выручка от продажи товаров в розницу | 50 «Касса», 57 «Переводы в пути», 62 | 90, субсчет «Выручка» |
| Начислен НДС с проданных товаров | 90, субсчет «НДС» | 68 |
| Списана себестоимость проданных товаров | 90, субсчет «Себестоимость продаж» | 41 |
| СТОРНО: Торговая наценка, относящаяся к проданным товарам (со знаком «-») | 90, субсчет «Себестоимость продаж» | 42 |
| Отражены расходы, связанные с продажей товаров | 44 | 60, 10, 70, 69 и др. |
| Списаны расходы, связанные с продажей товаров | 90, субсчет «Расходы на продажу» | 44 |
| Выявлена прибыль от продажи товаров по итогам месяца | 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» | 99 |
При розничной торговле бухгалтерский учет (проводки) в организациях, ведущих учет товаров без использования счета 42, в целом будет аналогичен учету оптовых продаж (с учетом специфики расчетов - наличными средствами и с использованием пластиковых карт).
Важно учитывать, что бухгалтерские проводки в торговле зависят также от того, владеет ли продавец правом собственности на товар. Ведь в комиссионной торговле проводки у комиссионера будут другие:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Приняты товары на комиссию | 004 | |
| Проданы товары на комиссии | 50, 57, 62 | |
| Списаны проданные комиссионные товары | 004 | |
| Отражены расходы, связанные с продажей комиссионных товаров, не возмещаемые комитентом | 44 | 60, 10, 70, 69 и др. |
| Отражены расходы на продажу комиссионных товаров, возмещаемые комитентом | 76, субсчет «Расчеты с комитентом» | |
| Отражено комиссионное вознаграждение | 76, субсчет «Расчеты с комитентом» | 90, субсчет «Выручка» |
| Начислен НДС с выручки по договору комиссии | 90, субсчет «НДС» | 68 |
| Списаны расходы, связанные с продажей товаров на комиссии | 90, субсчет «Расходы на продажу» | 44 |
| Выявлена прибыль от продажи товаров по итогам месяца | 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» | 99 |
| Перечислена выручка от продажи товаров комитенту (за минусом вознаграждения комиссионера и возмещаемых расходов) | 76 | 51 |